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陕西国家税务局农产品增值税进项税额核定扣除管理条例[实施]的_泛亚电竞

发布时间: 2021-04-24   来源: 泛亚电竞app  
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陕西国家税务局有关公布农产品增值税进项税额核定扣除管理条例[实施]的公示[全篇废除]——根据陕税务总局[2018]17号陕西财政厅官网国税总局陕西税局有关农产品增值税进项税额核定扣除现行政策相关事宜的通告,本政策法规自2018年11月1日起全篇废除。现将陕西国家税务局农产品增值税进项税额核定扣除管理条例实施给予公布,自2012年7月1日起实施。

特此公告。陕西国家税务局农产品增值税进项税额核定扣除管理条例实施第一条依据我国增值税暂行规定、国家财政部国税总局有关在一部分领域实施农产品增值税进项税额核定扣除方法的通告税务总局[2012]38号及国税总局有关在一部分领域实施农产品增值税进项税额核定扣除方法相关难题的公示国税总局公示2012年第35号,为提升我国农产品增值税进项税额抵税管理方法,制订本方法。第二条以购入农产品为原材料生产加工、授权委托别的企业生产加工液态乳及奶制品、酒及乙醇、食用油的增值税一般纳税人下称示范点纳税人,可用本方法。

“液态乳及奶制品”的领域范畴按社会经济行业类别GB/T4754-2011中“奶制品生产制造”类型编码C-1440实行;“酒及乙醇”的领域范畴按社会经济行业类别GB/T4754-2011中“酒的生产制造”类型编码C-151实行;“食用油”的领域范畴按社会经济行业类别GB/T4754-2011中“食用油生产加工”类型编码C-133实行。第三条本方法所称农产品就是指纳入农产品缴税范畴注解财税字〔1995〕52号的初中级农产品,也包含其他经国家财政部、国税总局确立归属于初中级农产品的货品。第四条示范点纳税人购入的全部农产品不会再凭增值税缴税凭据抵税增值税进项税额,均按本方法的要求测算抵税。

购入除农产品之外的货品、应税服务和应纳税额服务项目,增值税进项税额仍按现行标准相关要求抵税。第五条示范点纳税人以购入农产品为原材料生产制造或委托加工物资货品的,农产品增值税进项税额统一依照投入产出法核定。投入产出法,即参考国家行业标准、国家标准包含领域认可规范和领域均值损耗值明确市场销售企业总数货品损耗购入农产品的总数下列称农产品料耗总数。

本期容许抵税农产品增值税进项税额根据农产品料耗总数、本期市场销售货品总数、农产品均值选购价格价税合计,相同和农产品增值税进项税额扣除率下称“扣除率”测算。第六条本方法要求的扣除率是市场销售货品的税率。

第七条农产品料耗总数和耗损率通称为农产品增值税进项税额扣除规范下称扣除规范。第八条扣除规范明确标准:一对生产工艺流程和投入产出率相仿的商品,省部级税务局根据调查计算結果,推行我省统一的扣除规范;。二对商品品种齐全、原材料资金投入繁杂,以最后商品基本相同扣除规范的,以一同的正中间商品明确扣除规范;。三示范点纳税人生产制造或委托加工物资的沒有统一扣除规范的商品,由纳税人申请办理,依本方法第十条要求实行。

第九条示范点纳税人在预估农产品增值税进项税额时,应依照以下次序明确可用的扣除规范:一国家财政部和国税总局发布的全国各地统一的扣除规范;。二省部级税务局商省部级行政机关报检国家财政部和国税总局办理备案后发布的适用本地域的扣除规范;。三省部级税务局根据纳税人申请办理,核准的仅适用该示范点纳税人的扣除规范。

省部级税务局发布的适用本地域或独立可用某一示范点纳税人的扣除规范与全国各地统一的扣除规范不一致的,按全国各地统一的扣除规范实行。第十条示范点纳税人生产制造或委托加工物资的沒有统一扣除规范的商品,其扣除规范的核定程序流程为:一示范点纳税人应于建成投产生效日30日内,向负责人税务局出示下列材料:1、扣除规范核定申请报告应包含生产制造生产流程、成本核算方法、上本年度农产品销货存数据信息等內容;2、示范点商品投入产出率申请办理核定表见配件1;3、负责人税务局规定的别的材料。二负责人税务局对示范点纳税人的申请办理材料审批后层报省部级税务局。三省部级税务局由货品和劳务税处带头,会与法律法规处、监督内审处、监察室构成农产品扣除规范核定工作组。

农产品扣除规范核定工作组对汇报材料开展审批,并立即下发核定結果。负责人税务局根据网址、书报刊等多种多样方法立即向社会发展公示核定結果。没经公示的扣除规范失效。省部级税务局并未下发核定結果前,示范点纳税人暂依照负责人税务局审批汇报的扣除规范测算增值税进项税额,待核定結果下发后,再再次测算调节增值税进项税额。

第十一条示范点纳税人对税务局依据本方法第十条要求核定的扣除规范有异议或是生产运营状况产生变化的,能够 自税务局发布消息、接到负责人税务局税收事宜通知单或生产运营产生变化生效日30日内,向负责人税务局明确提出再次核定扣除规范申请办理,并出示表明其生产制造、运营具体情况的直接证据。负责人税务局理应自收到申请办理生效日30日内书面形式回应。负责人税务局觉得须经调节的,层报省部级税务局再次核定扣除规范。

第十二条示范点纳税人市场销售货品,应分类汇总本期容许抵税的农产品增值税进项税额。第十三条示范点纳税人购入农产品获得的增值税增值税专票和中国海关進口增值税专用型缴款通知书,仍按现行标准要求开展验证和核查核对。其获得的增值税增值税专票和中国海关進口增值税专用型缴款通知书依照税票标明的额度及增值税额一并记入有关成本费学科。

自主出具的农产品回收税票和获得的农产品销售清单,依照标明的买价立即记入成本费。第十四条示范点纳税人增值税申请时,按以下方式测算本期农产品增值税进项税额:一示范点纳税人以购入农产品为原材料生产制造或委托加工物资货品的:本期容许抵税农产品增值税进项税额=本期农产品损耗总数×农产品均值选购价格×扣除率/1+扣除率本期农产品损耗总数=本期市场销售货品总数没有购置除农产品之外的半成品加工生产制造的货品总数×农产品料耗总数农产品均值选购价格指农产品期终均值买价,不包括买价以外独立付款的运输费和进库前的梳理花费。期终均值买价=初期库存量农产品总数×初期均值买价+本期购入农产品总数×本期买价/初期库存量农产品总数+本期购入农产品总数如示范点纳税人沒有初期库存量农产品,本期也未购入农产品的,农产品“期终均值买价”以该农产品上一期期终均值买价测算,上一期期终仍无农产品买价的依此类推。

进项税额

对以单一农产品为原材料生产制造多种多样货品或是多种多样农产品为原材料生产制造多种多样货品的,在结转本期农产品损耗总数和平均选购价格时,应根据有效的方式核算和分派。二示范点纳税人购入农产品立即市场销售的:本期容许抵税农产品增值税进项税额=本期市场销售农产品总数/1-耗损率×农产品均值选购价格×13%/1+13%耗损率=耗损总数/购入总数三示范点纳税人购入农产品用以生产运营且不组成货品实体线的包含周转材料、辅材、然料、低值易耗等:本期容许抵税农产品增值税进项税额=本期损耗农产品总数×农产品均值选购价格×13%/1 13%第十五条示范点纳税人增值税税务申报时,除依照增值税一般纳税人申请方法申报相关材料外,还需向负责人税务局申报下列材料:一农产品核定扣除增值税进项税额计算表明细表见配件2;二投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表见配件3;三购入农产品立即市场销售核定农产品增值税进项税额计算表见配件4;四购入农产品用以生产运营且不组成货品实体线核定农产品增值税进项税额计算表见配件5。示范点纳税人应将农产品核定扣除增值税进项税额计算表明细表中“本期容许抵税农产品增值税进项税额”累计数填写增值税所得税申报表附列材料表二第六栏的“税款”栏,不填好第六栏“份额”和“额度”数据信息。增值税所得税申报表附列材料表二第一、2、3、5栏相关数据信息中不体现农产品的增值税进项税额。

第十六条示范点纳税人理应依照本方法要求精确测算本期容许抵税的农产品增值税进项税额,并从有关学科转到“应交税费一应缴增值税进项税额”学科。无法精确测算的,由负责人税务局核定。第十七条示范点纳税人应采用有效方式对截至2012年6月30日库存量农产品及其库存量半成品加工、库存商品损耗的农产品,依照历史时间成本法精确测算农产品增值税进项税额,填写初期库存量农产品增值税进项税额计算表见配件6。

负责人税务局用心核查后给予确定。第十八条示范点纳税人应于2012年8月31日前,将初期库存量农产品及其库存量半成品加工、库存商品损耗的农产品增值税进项税额作转走解决。示范点纳税人一次性转出确实有艰难的,可明确提出申请书,经负责人税务局准许可分期付款转出。

分期付款转出時间最多不可超出2012年12月31日。对分期付款转走的,负责人税务局应创建台账开展专业管理方法。

第十九条纳税人依照本方法要求转走的增值税进项税额,填写增值税所得税申报表附列材料表二第17栏“按简易征收方法缴税货品用”“税款”栏。第二十条省部级税务局对早已发布的扣除规范按时监管剖析,可对适用本地域及单独纳税人扣除规范开展调节。第二十一条示范点纳税人购入的农产品价钱显著较高或稍低,且不具备有效商业服务目地的,由负责人税务局核定。

第二十二条示范点纳税人购入农产品生产制造示范点商品另外生产制造免税政策商品的,理应各自结转免税政策商品的销售总额及不可抵税的增值税进项税额,未各自结转的不可免税政策。市场销售免税政策商品不可抵税的农产品增值税进项税额依照以下计算公式:本月不可抵税的农产品增值税进项税额=本月另外生产制造免税政策商品的农产品增值税进项税额×本月免税政策商品销售总额÷本月所有销售总额每本年度终结60日内,对示范点纳税人购入农产品另外生产制造免税政策商品不可抵税的农产品增值税进项税额,由负责人税务局按本年度开展结算。第二十三条示范点纳税人以同一农产品另外生产制造不一样征收率示范点商品的,应以示范点商品销售总数和扣除规范,测算具体损耗的农产品总总数及额度。

再按本期不一样征收率商品销售收益占比和相对扣除率各自明确当期应抵税的农产品增值税进项税额。每本年度终结60日内,由负责人税务局按本年度对以上应抵税的农产品增值税进项税额开展结算。第二十四条各个税务局应提升对农产品核定扣除现行政策实行的追踪问效,立即向省部级税务局意见反馈现行政策实行中存在的不足。

第二十五条本方法由陕西国家税务局承担表述。第二十六条本方法自2012年7月1日起实行。

配件:1.示范点商品投入产出率申请办理核定表2.农产品核定扣除增值税进项税额计算表明细表3.投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表4.购入农产品立即市场销售核定农产品增值税进项税额计算表5.购入农产品用以生产运营且不组成货品实体线核定农产品增值税进项税额计算表6.初期库存量损耗农产品增值税进项税额确定表补充说明:陕西国家税务局农产品增值税进项税额核定扣除管理条例实施讲解一、方法颁布的情况是啥?答:2012年4月23日,国家财政部国税总局协同下达国家财政部国税总局有关在一部分领域实施农产品增值税进项税额核定扣除方法的通告税务总局[2012]38号,为使该方法在我国合理贯彻落实,省部级税务局在充足调查并征询多方建议的前提条件下,颁布该方法。二、农产品增值税进项税额核定扣除方法与原农产品抵税现行政策的的关键差别有什么?答:关键差别有二点:一是农产品抵税现行政策方法关键是对示范点纳税人更改当今凭农产品回收税票立即测算抵税进项税额的作法,推行按纳税人每个月市场销售货品所具体损耗的农产品总数来明确本期农产品可抵税的进项税额。

二是将农产品核定扣除的扣除率改成市场销售货品的税率。三、农产品增值税进项税额核定扣除的实际意义是啥?答:一是合理预防虚开发票虚抵状况产生。现阶段测算抵税农产品进项税额的方式,非常容易导致增值税征缴税传动链条体制无效,引起很多的偷偷逃税案子。

核定扣除方式,废止了农产品回收税票的抵税作用,既从根源上清除了纳税人虚开发票回收税票的主观因素,又可以加强对纳税人抵税进项税额真实有效的有效操纵。二0是减少公司负税,推动农产品生产加工行业发展。

推行农产品进项税额核定扣除,另外将扣除率调节为库存商品的税率,能够 处理国际舆论说白了“高征低扣”的误会,还可以大大的缓解农产品生产加工公司的增值税压力,有益于激励农产品生产加工升值,提升 竞争力,推动农产品生产加工领域的发展趋势。四、我国农产品增值税进项税额核定扣除的方式是啥?答:经请示报告国税总局,我国农产品增值税进项税额核定扣除方式同一应用投入产出法。即参考国家行业标准、国家标准包含领域认可规范和领域均值损耗值明确市场销售企业总数货品损耗购入农产品的总数即农产品料耗总数,亦称扣除规范。

五、该公示逐渐实施的時间?答:自2012年7月1日起实施。


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